Кейс рев'ю: Виведення підприємства з переліку ризикових платників ПДВ в досудовому порядку

1. Вступ

Суть справи:

Статус ризикового платника ПДВ здатний принести суб’єкту господарювання чимало небажаних наслідків: блокує реєстрацію податкових накладних, паралізує господарську діяльність, ускладнює співпрацю з контрагентами та створює ризики фінансових втрат. Виведення з переліку ризикових платників ПДВ — це ключовий крок до збереження репутації бізнесу, стабільності договірних відносин та фінансової безпеки. Важливо розуміти, які саме критерії ризиковості застосовує податкова, як правильно підготувати пакет документів та пояснення, а також яким чином ефективно захистити свою позицію. У даній справі розглянемо особливості виведення підприємства з переліку ризикових платників ПДВ у досудовому порядку.

2. Обставини справи

Стислий опис обставин:

До ЮК «АРМАДА» звернулося підприємство – постачальник сільськогосподарської продукції, якого було внесено в перелік ризикових платників ПДВ. Підставою податковий орган визначив відповідність п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, зокрема за кодами податкової інформації 01 та 03. Платником було самостійно зібрано та подано до податкового органу документацію, однак податкова служба не прийняла рішення про невідповідність платника критеріям ризиковості. Тому, підприємство вирішило звернутися за юридичним супроводом для пришвидшення вирішення цього питання.

Учасники справи:

• Компанія, яка займається вирощенням та поставкою сільськогосподарської продукції
• Головне управління ДПС у Миколаївській області

3. Правові питання

Ключові питання: у даній справі важливо було зібрати та надати контролюючому органу максимально повний пакет документації для підтвердження наявності у платника можливості здійснювати господарську діяльність. Зокрема, враховуючи попереднє самостійне подання клієнтом документів, потрібно було отримати від податкового органу інформацію щодо попередніх причин його неврахування.

Законодавство: ключовим нормативно-правовим актом є Постанова Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

4. Підготовка інформації

Оскільки клієнт вже пробував подавати пояснення самостійно, насамперед перед спеціалістами ЮК «АРМАДА» постало завдання з’ясувати детальні причини прийняття податковим органом негативного рішення за фактом розгляду попередньо наданої документації.

Так, для отримання максимально конкретизованої офіційної відповіді від податкового органу, юристами двічі було підготовлено та подано адвокатський запит в інтересах клієнта.

У відповіді на адвокатський запит контролюючий орган надав інформацію щодо документації, яку платнику  слід додати до пояснень.

Після отримання детальних відомостей від податкової служби, клієнту було направлено запит на отримання документації з урахуванням вимог податкового органу.

Так, до подальшого пакету документів було додано платіжні документи по придбанню товарів платником, накладні, документацію на підтвердження можливостей самостійного вирощення врожаю, наявності земельних ділянок, а також документацію по реалізації продукції згідно кодів УКТЗЕД, визначених у прийнятому рішенні.

Після підготовки пояснень, сформований пакет документів платником було направлено до контролюючого органу регіонального рівня.

5. Рішення контролюючого органу

За фактом розгляду пояснень, підготовлених спеціалістами ЮК «АРМАДА» податковий орган прийняв рішення про невідповідність платника критеріям ризиковості.

В результат підприємство отримало можливість відновити належну реєстрацію податкових накладних та продовжити господарську діяльність без перешкод.

6. Висновок і рекомендації

Внесення підприємства в перелік ризикових платників ПДВ є сигналом необхідності правильно та вчасно відреагувати.

Вирішальне значення має не лише подання стандартного пакета документів, а й розуміння причин, через які податкова застосувала критерії ризиковості. Важливо отримати офіційні роз’яснення контролюючого органу, проаналізувати зауваження та усунути їх шляхом надання повної та логічно узгодженої доказової бази щодо належного здійснення господарської діяльності. Значну роль відіграє коректне оформлення первинних документів, підтвердження наявності ресурсів для здійснення операцій, а також прозорість взаємовідносин з контрагентами.

Системний підхід, юридична аргументація та правильно підготовлені пояснення забезпечують високі шанси на позитивне рішення податкового органу без звернення до суду

Спеціалісти ЮК «АРМАДА» з радістю нададуть юридичний супровід як на досудовому, так і на судовому етапі виведення підприємства з переліку ризикових платників ПДВ.