Військовий збір: хто сплачує та в яких розмірах

Як уже відомо, першого грудня 2024 року набрав чинності Закон України №4015 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану». Законом передбачається підвищення військового збору для фізичних осіб з 1,5% до 5% на всі види доходів. У даній статті пропонуємо переглянути ключові зміни щодо військового збору, які передбачили у Законі.

Військовий збір — це обов’язковий платіж, який був введений тимчасово з 3 серпня 2014 року для фінансування потреб Збройних сил України, Служби безпеки України після початку російської агресії на території України.

Військовий збір стягується з доходів фізичних осіб, юридичних осіб, підприємців для забезпечення  фінансування державних заходів з оборони України.

Тобто, його мета – збільшення фінансування ЗСУ.  Його сплачують як фізичні особи, так і підприємці та юридичні особи. Розглянемо детальніше, хто саме належить до платників цього збору.

1. Фізичні особи

Відповідно до законодавства України, фізичними особами, які зобов’язані сплачувати військовий збір, є :

• Резиденти України, які отримують дохід.
  Це можуть бути доходи:
  – із джерел походження в Україні (заробітна плата, доходи від продажу майна, надання послуг, оренди нерухомості тощо);
  – із закордонних джерел (іноземні доходи).
• Резиденти, які володіють або користуються земельними ділянками сільськогосподарського призначення. У цьому випадку військовий збір стягується з частини мінімального податкового зобов’язання, пов’язаного з використанням такої землі (власність, оренда, емфітевзис тощо).
• Нерезиденти, які отримують дохід із джерел походження в Україні. Наприклад, доходи від оренди нерухомості, продажу майна чи іншої діяльності в межах країни.
• Податкові агенти. Податковим агентом є юридична особа або підприємець, які зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, а також вести податковий облік та подавати податкову звітність.

2. Фізичні особи-підприємці (ФОП)

Військовий збір є обов’язковим для ФОПів, які працюють на спрощеній системі оподаткування:

• першої групи;
• другої групи;
• четвертої групи (фермерські господарства).

3. Платники єдиного податку третьої групи

До цієї категорії належать:

• Фізичні особи-підприємці, які обрали третю групу спрощеної системи оподаткування;
• Юридичні особи, які також є платниками єдиного податку третьої групи.

Важливо зазначити, що військовий збір для ФОПів першої, другої, четвертої групи єдиного податку та єдинників третьої групи встановлюється по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Таким чином, система сплати військового збору є досить широкою, охоплюючи як фізичних осіб, так і підприємців та юридичних осіб. Це забезпечує стабільний потік коштів на потреби оборони, що є особливо важливим в умовах воєнного стану.

Військовий збір охоплює широкий спектр доходів, отриманих як фізичними особами, так і суб’єктами підприємницької діяльності. Його сплата регулюється Податковим кодексом України, і для кожної категорії платників визначені конкретні об’єкти оподаткування. У цій статті ми детально розглянемо, які доходи є об’єктом оподаткування для кожної категорії платників — від фізичних осіб-резидентів і нерезидентів до фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб.

1. Фізичні особи-резиденти

До об’єктів оподаткування військовим збором у резидентів України належать:

• Загальний місячний або річний оподатковуваний дохід. Це доходи, які підлягають оподаткуванню відповідно до норм Податкового кодексу України, наприклад, заробітна плата, доходи від оренди чи продажу майна.
• Доходи з джерел походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх виплати. Наприклад, відсотки по депозитах або доходи від інвестицій.
• Іноземні доходи. Це доходи, отримані за межами України (наприклад, зарплата, виплати за кордоном або інші джерела доходу).

2. Фізичні особи-нерезиденти

Для нерезидентів України об’єктом оподаткування є:

• Загальний місячний або річний оподатковуваний дохід з джерел походження в Україні. Сюди належать усі доходи, які нерезидент отримує на території України (наприклад, дохід від оренди нерухомості).
• Доходи з джерел походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх виплати. Наприклад, доходи від дивідендів, процентів або інших фінансових виплат.

3. Фізичні особи-підприємці (ФОП) на 1, 2 та 4 групах єдиного податку

Для цих груп ФОПів військовий збір розраховується на основі мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року. Це означає, що сума збору залежить від базового мінімального доходу, визначеного законом.

4. ФОПи та юридичні особи на 3 групі єдиного податку

Військовий збір для цієї категорії стягується з усіх доходів, які визначені статтею 292 Податкового кодексу України:

• Для фізичних осіб-підприємців:
  – дохід, отриманий у грошовій формі (готівковій чи безготівковій);
  – дохід у матеріальній чи нематеріальній формі (наприклад, бартер чи послуги).
• Для юридичних осіб:
  – будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду;
  – дохід представництв, філій чи інших підрозділів компанії.

Ці доходи також можуть бути в грошовій, матеріальній чи нематеріальній формі.

Об’єкт оподаткування військовим збором визначається відповідно до характеру доходів та податкового статусу платника. Важливо враховувати, що норми оподаткування діють як для резидентів, так і для нерезидентів, а також поширюються на підприємців та юридичних осіб.

Військовий збір охоплює широкий спектр доходів, що дозволяє забезпечувати стабільне надходження коштів до державного бюджету. Дотримання норм законодавства в частині оподаткування є обов’язком кожного платника, а детальний аналіз об’єктів оподаткування допомагає уникнути помилок під час сплати збору.

Законом також були внесені зміни, що стосуються ставок порядку сплати військового збору. У цій статті ми детально пояснимо, хто і скільки має платити, а також як це правильно зробити.

Які ставки військового збору діють зараз:

• Для фізичних осіб (громадян України та іноземців): вони сплачують 5% від своїх доходів. Це стосується будь-яких доходів, отриманих як в Україні, так і за кордоном.
• Для фізичних осіб-підприємців (ФОП), які працюють на 1, 2 та 4 групах Єдиного податку: ставка становить 10% від розміру мінімальної заробітної плати, яка встановлюється станом на 1 січня поточного року. Наприклад, у 2025 році це буде 800 грн на місяць.
• Для ФОП і юридичних осіб, що працюють на 3 групі Єдиного податку: вони сплачують 1% від доходу. Сюди входять усі види доходу — готівковий, безготівковий, матеріальний чи нематеріальний.
• Для військових і працівників силових структур (таких як Збройні Сили України, СБУ, Нацгвардія тощо): ставка залишається на рівні 1,5% від доходу.

Коли воєнний стан буде скасовано, ставка для більшості платників знову стане 1,5%, а платниками залишаться лише ті, кого визначає Податковий кодекс.

Як і коли потрібно сплачувати військовий збір:

Для різних категорій платників встановлені свої строки сплати збору:

• ФОП на 1, 2 та 4 групах Єдиного податку сплачують збір авансом: кожного місяця до 20 числа. Наприклад, за січень потрібно сплатити до 20 січня. Якщо бажаєте, можна заплатити наперед за весь рік, але не пізніше 31 грудня поточного року.
• ФОП і юридичні особи на 3 групі Єдиного податку мають трохи інші строки. Вони сплачують збір протягом 10 календарних днів після подачі податкової декларації за квартал. Наприклад, якщо декларацію подано 20 квітня, то сплатити потрібно до 30 квітня.

Як звітувати про військовий збір:

Кожен платник повинен показувати сплачені суми військового збору у своїй податковій декларації. Це стосується як щомісячних авансових платежів, так і сум за звітний період. Такий підхід дозволяє уникнути плутанини та забезпечує прозорість.

4 грудня 2024 року Верховна Рада України ухвалила Законопроєкт № 9319, який передбачає зміни в оподаткуванні фізичних осіб-підприємців (ФОПів), незалежних професіоналів та юридичних осіб третьої групи. Зокрема, з 1 січня 2025 року вони зобов’язані сплачувати військовий збір.

Основними положеннями Закону передбачається:

• Запровадження військового збору для ФОПів та юридичних осіб:

З 1 січня 2025 року всі ФОПи, незалежно від групи (1, 2, 3, 4), а також юридичні особи, які перебувають на спрощеній системі оподаткування третьої групи, починають сплачувати військовий збір.

Військовий збір також сплачуватимуть особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

• Звільнення від сплати:

ФОПи, які мобілізовані до лав Збройних Сил України, звільняються від сплати військового збору.

• Особливості оподаткування за підсумками 2024 року:

Доходи фізичних осіб, отримані у 2024 році, що підлягають декларуванню у річній декларації, оподатковуються за ставкою військового збору у розмірі 1,5%.

Доходи, що стосуються операцій з майном, спадщини або дарунків, звільняються від військового збору, якщо вони не оподатковуються або оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).

• Ставки військового збору з 2025 року:

Для доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу, ставка військового збору з 1 січня 2025 року становитиме 5%.

ФОПи на загальній системі та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, оподатковуватимуть свої чисті доходи за результатами 2024 року за ставкою 1,5%, а з 2025 року – за ставкою 5%.

Отже, ці зміни є кроком у реформуванні системи оподаткування в Україні та спрямований на забезпечення додаткових надходжень до державного бюджету для фінансування потреб національної оборони. Особливу увагу варто звернути на нові правила декларування доходів і диференційовані ставки ВЗ, які змінюватимуться з 2025 року.

Військовий збір є важливим інструментом для забезпечення фінансування оборонних потреб України у період воєнного стану. Законодавчі зміни, які набрали чинності з грудня 2024 року, значно розширили перелік платників збору та підвищили ставки оподаткування, що сприяє збільшенню надходжень до державного бюджету.

Новації стосуються як фізичних осіб, так і підприємців та юридичних осіб, зокрема тих, хто працює на спрощеній системі оподаткування. Важливою частиною є також запровадження звільнення для мобілізованих платників, що враховує соціальний аспект реформи. Виконання вимог законодавства щодо сплати військового збору та правильне декларування доходів є обов’язком кожного платника. Для платників податків важливо своєчасно адаптуватися до нових умов і дотримуватися правил декларування та сплати збору, щоб уникнути юридичних наслідків і забезпечити виконання своїх зобов’язань. Спеціалісти ЮК «Армада» готові надати консультації та рекомендації з цього питання, а також допомогти впоратися з будь-якими труднощами, що можуть виникнути під час цього процесу.