Поки ІТ-бізнес веде дискусії щодо законопроекту про Дія City та режим оподаткування резидентів Дія City, вже рік як набрав чинності Закон України № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», який протидіє зменшенню податкової бази і переміщенню прибутків за кордон. Які новації цього Закону стосуються ІТ-бізнесу та як уникнути ризиків? Відповіді на вищезазначені питання Ви зможете знайти у цій статті.
1. PLACE OF EFFECTIVE MANAGEMENT.
Новелою Закону № 466-IX стало поняття «іноземна компанія, що має місце ефективного управління на території України». Іноземна компанія визнається такою, що має місце ефективного управління на території України, якщо підпадає під наступні умови:
- Управлінська діяльність підприємства здійснюється переважно на території України;
- Загальні збори, збори виконавчого органу проводяться переважно на території України;
- Фактичне управління компанією здійснюється резидентом України.
Якщо компанія відповідає цим умовам, то може бути визнана платником податку на прибуток в Україні. Цей статус можна отримати у добровільному порядку, шляхом подачі заяви про визнання компанії податковим резидентом України або у примусовому порядку – за рішенням податкового органу, у разі виявлення факту відповідності підприємства характеристикам . Варто попередити, що компанія має право відмовитись від цього статусу.
2. РОЗШИРЕННЯ ПОНЯТТЯ «ПОСТІЙНЕ ПРЕДСТАВНИЦТВО».
Так, постійне представництво являє собою постійне місце господарської діяльності компанії нерезидента, яка отримує дохід в інтересах такого нерезидента на території України.
Прибуток такого представництва оподатковується за ставкою 15%.
Компанія може бути визнана «постійним представництвом», якщо має хоч одну нижчеперелічену ознаку:
- має підприємство за кордоном та представляє його інтереси при комунікації, підписанні договорів і контрактів з іноземними замовниками;
- відсутність офісу та штату іноземного підприємства;
- використання корпоративної пошти іноземного підприємства для кореспонденції з клієнтами;
- виконання усіх задач іноземного підприємства працівниками української компанії або підрядниками (оформленими як ФОП).
Податковий орган ретельно досліджуватиме господарську діяльність іноземних компаній на території України для виявлення таких ознак шляхом:
- отримання інформації від ЗМІ, незадоволених контрагентів/конкурентів;
- аналізуючи веб-сторінки, сайти таких компаній;
- під час перевірки Контролюючим органом контрагентів такої іноземної компанії, банків (в яких іноземна компанія обслуговується).
Якщо Податковий орган отримає інформацію, що іноземна компанія відповідає критеріям «постійного представництва», то 100% призначить позапланову перевірку такого підприємства. Її результатом буде Акт перевірки, в якому Податковий орган може поставити підприємство на облік, накласти штраф або арешт на майно у відповідності до Наказу Міністерства фінансів України від 19.11.2020 р. № 716.
3. ПЕРЕВІРКА ПРЕДСТАВНИЦТВ ІНОЗЕМНИХ КОМПАНІЙ.
Зміни торкнулись також п. 60 підрозділу 10 Розділу ХХ Податкового кодексу України, у якому передбачено, що податкові перевірки іноземних компаній/організацій щодо постановки на облік «постійних представництв/відокремлених підрозділів» плануються вже з 01 липня 2021 року.
4. ЗАПРОВАДЖЕННЯ КІК ТА ЙОГО ОПОДАТКУВАННЯ.
Законом № 466-IX було запроваджено статус Контрольованої іноземної компанії (далі – «КІК») та режим її оподаткування.
КІК – це юридична особа, яка зареєстрована в юрисдикції іноземної держави резидентом України.
Дізнатися більше про особливості оподаткування КІК можна переглянувши статтю співкеруючого партнера та адвоката Юридичної компанії «АРМАДА» Луук А.В. на тему: «Контрольовані іноземні компанії: погляд під іншим ракурсом на нові правила гри для іт бізнесу».
ВИСНОВКИ
Підсумовуючи, ІТ-компаніям варто якомога швидше прийняти той факт, що зміни вже набрали чинності та поступово реалізуються. Наприклад, з 01 липня 2021 року розпочнеться перевірка іноземних підприємств з підстав обліку «постійних представництв». Саме тому варто вже зараз здійснити аналіз структури компанії, порядку ведення господарської діяльності та за необхідності стати на податковий облік.
Щоб захистити свій бізнес та убезпечитись від штрафів/арештів майна, рекомендуємо звертатися до юристів ЮК «АРМАДА», які допоможуть швидко та безболісно подолати перевірки контролюючих органів та проконсультують з усіх правових питань щодо ведення бізнесу.
