Defence City: податкові переваги для оборонного комплексу

В умовах повномасштабної війни Україна потребує нових механізмів підтримки та стимулювання оборонної промисловості. Одним із ключових інструментів може стати Defence City – спеціальний правовий та економічний режим, що передбачає податкові пільги, спрощені регуляторні процедури та пріоритет у державних замовленнях для резидентів. Для бізнесу це не лише шанс долучитися до зміцнення обороноздатності держави, але й можливість отримати унікальні умови для розвитку виробництва та інновацій.

Ідея створення Defence City в Україні безпосередньо пов’язана з необхідністю формування кластерів оборонно-промислового комплексу (ОПК), які забезпечать технологічну незалежність держави, локалізацію виробництва та стимулювання інновацій у сфері оборони.

Для ефективної реалізації таких проєктів держава формує спеціальне правове середовище, яке відрізняється від загального режиму господарювання.

Нормативну базу правового режиму становлять такі ключові нормативно-правові акти:

• Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» №4577-ІХ від 21.08.2025 року: встановлює податкові стимули для суб’єктів оборонної діяльності, регулює правовий режим Defence City.
• Закон України «Про внесення змін до Митного кодексу України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу, уточнення порядку виконання окремих митних процедур та до статті 3-2 Закону України “Про деякі питання ввезення на митну територію України та проведення першої державної реєстрації транспортних засобів” щодо поширення вимог відповідності екологічним нормам на окремі транспортні засоби» №4578-ІХ від 21.08.2025 року: визначає особливості митного оформлення товарів оборонного призначення.
• Податковий кодекс України №2755-VI від 02.12.2010 року: створює можливість надання податкових пільг для підприємств, що здійснюють діяльність у стратегічно важливих секторах економіки.
• Митний кодекс України №4495-VI від 13.03.2012 року: забезпечує нормативну основу для регулювання зовнішньоекономічних операцій резидентів Defence City.
• Закон України «Про національну безпеку України» №2469-VIII від 21.06.2018 року: визначає стратегічні засади функціонування оборонно-промислового комплексу та загальні засади правового режиму Defence City.
• Закон України «Про державний контроль за міжнародними передачами товарів військового призначення та подвійного використання» №549-IV від 20.02.2023 року: регулює діяльність резидентів Defence City у сфері експорту товарів військового призначення.

Зокрема, відповідно до Закону № 4577-IX, Кабінету Міністрів України доручено у місячний строк з дня набрання чинності цим законом (закон набрав чинності 05.10.2025 року) прийняти нормативно-правові акти, необхідні для його реалізації та забезпечити функціонування Реєстру резидентів Defence City. Окремо НБУ рекомендовано визначити особливості здійснення валютних операцій та валютного нагляду щодо резидентів Defence City.

Нормативна база Defence  City перебуває на стадії формування, але вже сьогодні окреслено її стратегічні орієнтири – створення сприятливих умов для залучення інвестицій, інновацій та трансферу технологій у військово-промисловий сектор.

Однією з ключових причин створення Defence City є формування спеціального податкового середовища для підприємств оборонного комплексу. Податкові стимули мають на меті знизити витрати бізнесу, стимулювати локалізацію виробництва та залучення інвестицій, а також підвищити конкурентоспроможність української оборонної продукції на міжнародному ринку.

1. Пільги зі сплати земельного податку

В рамках режиму Defence City підприємства можуть претендувати на пільги зі сплати земельного податку.

Резиденти можуть бути звільнені від сплати земельного податку. Пільга поширюється на земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти виробничого призначення, що використовуються у господарській діяльності резидентів, та на земельні ділянки, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності резидентів протягом періоду релокації і при цьому не передані у користування третім особам.

2. Пільги з податку на прибуток підприємств

Для резидентів Defence City передбачено звільнення від оподаткування прибутку, якщо цей прибуток буде реінвестований в цільові напрямки: модернізація виробничої бази, впровадження інноваційних технологій, придбання прав інтелектуальної власності, дослідження й розробки оборонної продукції.

Якщо ж отримані кошти використовуються не за цільовим призначенням – це вважатиметься нецільовим використанням, і пільга не застосовується.

Закон вводить особливий правовий режим до 1 січня 2036 року або до моменту вступу України в ЄС як граничний строк дії пільги.

У разі невикористання резидентом Defence City звільненого від оподаткування прибутку відповідно до визначених законом напрямів до 31 грудня календарного року, наступного за податковим роком, платник податку зобов’язаний нарахувати та сплатити податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств, на невикористану частину звільненого від оподаткування прибутку.

3. Пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Звільнення від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, поширюється на наступні об’єкти:

1) об’єкти нерухомості, розташовані на території обраного для релокації населеного пункту, за умови що такі об’єкти нерухомості не здаються в оренду, лізинг, позичку (крім працівників резидента Defence City) та використовуються у господарській діяльності резидентів;

2) будівлі промисловості, віднесені до класу “Промислові та складські будівлі” (код 125) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023, які на період релокації резидентів Defence City не використовуються за призначенням у їхній господарській діяльності та не здаються в оренду, лізинг, позичку.

4. Звільнення від сплати екологічного податку

Резиденти Defence City звільняються від сплати екологічного податку, починаючи з наступного податкового  періоду після надання статусу резидента Defence City і до завершення податкового періоду, в якому статус резидента Defence City припинено.

5. Звільнення від отримання погодження на експорт від Кабінету Міністрів України

Суб’єкти господарювання, які є розробниками або виробниками товарів військового призначення та мають статус резидента Defence City, можуть здійснювати експорт таких товарів без отримання повноважень на право здійснення експорту, імпорту товарів військового призначення та товарів, які містять відомості, що становлять державну таємницю.

6. Спрощення митних процедур

Закон № 4578-IX вносить зміни до Митного кодексу, які спрощують митні процедури для підприємств оборонного сектору. Зокрема, передбачається пом’якшення процедур тимчасового ввезення для обладнання, комплектуючих, технологій, що використовуються для виробництва оборонної продукції.

Під час воєнного стану та протягом року після його завершення, резиденти Defence City  можуть розміщувати товари в митні режими імпорту (для кінцевого використання), тимчасового ввезення, переробки (на території України або за її межами) на підставі митної декларації та з авторизацією, з урахуванням таких особливостей:

1. Обмеження щодо надання авторизації (згідно з ч. 5 ст. 73¹) не застосовуються.
2. Строк дії авторизації визначає митний орган залежно від операцій з товарами – без обмеження 180 днями (ч. 2 ст. 73² не застосовується).
3. Підприємства не подають інформацію про:
   • місцезнаходження товарів і їх переміщення;
   • місцезнаходження облікових документів (п. 5, 14 ч. 4 ст. 73³).
4. Перевірка підприємств проводиться без виїзду на місце – на робочих місцях митників.
5. Намір передати права чи використовувати еквівалентні товари заявляється у митній декларації (через внесення даних або змін після отримання авторизації).

Важливо враховувати, що отримання таких преференцій буде можливим лише за умови дотримання критеріїв резидентства Defence City та належного фінансового і податкового комплаєнсу.

Defence City – це не просто зона з податковими пільгами та можливістю залучати інвестиції. Оскільки йдеться про оборонну промисловість, яка має стратегічне значення для безпеки країни, держава встановлює для учасників підвищені вимоги до прозорості, відповідальності та звітності.

Компанії, які хочуть стати резидентами Defence City, повинні відповідати чітким критеріям. Серед них – відповідність вимогам щодо кваліфікованого доходу, діяльність у сфері оборонних технологій (виробництво, розробки, інжиніринг), відсутність податкових боргів. Якщо компанія порушує ці вимоги, вона може втратити статус резидента, а разом із ним і всі пільги.

Контроль за дотриманням вимог здійснює Міністерство оборони України. Воно перевіряє компанії як під час подання заявки, так і після отримання статусу. Для цього використовуються звіти від самих резидентів, інформація з публічних реєстрів, а також дані від правоохоронних та інших державних органів України, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій, компетентних органів іноземних держав та міжнародних міжурядових організацій. Міноборони має право звертатися з офіційними запитами до інших установ, щоб перевірити, чи компанія дійсно відповідає встановленим вимогам.

Кожен резидент Defence City зобов’язаний щороку до 1 червня подавати до Міноборони звіт про відповідність вимогам за попередній календарний рік. У звіті повинна міститися інформація про дотримання всіх вимог, про розмір частки кваліфікованого доходу в загальному доході компанії, а також підтвердження виконаних договорів. До звіту обов’язково додається річна фінансова звітність та аудиторський висновок. Якщо цих документів немає, звіт вважається неподаним.

Міністерство може позбавити компанію статусу резидента у кількох випадках:

• компанія більше не відповідає вимогам, встановленим для резидентів Defence City;
• компанія подала звіт із запізненням більше ніж на 20 робочих днів;
• компанія подала неправдиві дані;
• у разі нецільового використання прибутку, звільненого від оподаткування;
• набрало законної сили рішення суду, яким встановлено обставину невідповідності резидента вимогам, або порушення напрямів використання прибутку, звільненого від оподаткування.

Створення Defence City – це не лише можливість для бізнесу отримати значні податкові пільги, але й високі вимоги до дисципліни, комплаєнсу та відповідальності. Тож підприємства, які хочуть стати резидентами Defence City, мають враховувати як перспективи, так і ризики.

Основні ризики для підприємств:

• втрата податкових пільг у разі недотримання критеріїв резидентства;
• фінансові санкції за порушення податкової дисципліни (штрафи за заниження зобов’язань, неподання звітності тощо згідно з Податковим кодексом України);
• ризики невиконання оборонних контрактів, що може спричинити не лише розірвання договорів, а й кримінальну відповідальність за розтрату державних коштів;
• репутаційні ризики, які можуть закрити доступ до міжнародних ринків та партнерств з іноземними компаніями.

Як уникнути штрафів та санкцій?

• впровадити внутрішні політики комплаєнсу: антикорупційні, податкові, з охорони праці та кібербезпеки;
• призначити відповідальних осіб за контроль відповідності вимогам Defence City;
• проводити регулярний аудит фінансової та податкової документації, а також аудит безпеки;
• документально фіксувати всі процеси: від укладення договорів до проведення інструктажів з безпеки;
• вчасно реагувати на зміни законодавства, оскільки правовий режим Defence City перебуватиме у стані активного розвитку.

Перспективи для резидентів Defence City:

• значне зниження податкового навантаження, що дозволить реінвестувати кошти у розвиток виробництва;
• пріоритет у державних замовленнях, що забезпечує стабільний ринок збуту;
• формування інноваційного середовища, яке стимулюватиме розвиток високотехнологічних рішень для оборонного комплексу.

Таким чином, Defence City має потенціал стати стратегічним хабом для розвитку військово-промислового комплексу України. Однак скористатися його перевагами зможуть лише ті компанії, які будуть готові до суворих правил гри.

Запровадження Defence City є стратегічним кроком для України у створенні конкурентоспроможної та інноваційної оборонної екосистеми. Податкові пільги та спеціальний правовий режим дозволять залучати інвестиції, розвивати високотехнологічні виробництва та забезпечувати стабільні державні замовлення. Водночас компанії-резиденти повинні дотримуватися високих стандартів прозорості, комплаєнсу та відповідальності, адже лише так можна зберегти статус резидента Defence City та уникнути штрафних санкцій.