Кейс-рев’ю: Досудове врегулювання питання щодо блокування податкових накладних

1. Вступ

Суть справи:

Податкові органи можуть заблокувати податкові накладні у випадках, коли є підозри щодо порушень податкового законодавства, зокрема у випадку фіктивного чи незаконного ведення бізнесу, або при наявності ризиків для державного бюджету тощо.

Суть досудового врегулювання полягає у тому, щоб через відповідні органи або комунікацію з податковими органами, подати пояснення для зняття блокування податкових накладних. Це може включати надання додаткових доказів, пояснень чи документів, що підтверджують законність операцій. Якісно підготовлені пояснення дозволяють підприємствам уникнути тривалих судових розглядів, зберігаючи час і ресурси. Крім того, дозволяє швидко розв’язати питання та відновити нормальне функціонування бізнесу.

2. Факти справи

Стислий опис обставин:

Товариство, яке займається вирощуванням зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур було складено три податкові накладні з різними контрагентами для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Проте, у квитанціях до податкових накладних було вказано, що обсяг постачання товару/послуги 1001, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, тому реєстрацію податкових накладних було зупинено.

Товариство звернулось до ЮК «АРМАДА» для супроводу досудового оскарження зупинення реєстрації податкових накладних та швидкої реєстрації таких накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

3. Правові питання

Процедура досудового врегулювання чітко регулюється нормами Податкового кодексу України, постановами Кабінету Міністрів України, а також роз’ясненнями від Державної податкової служби. Вони встановлюють правила блокування податкових накладних, а також механізм їх розблокування в разі наявності належних документів та обґрунтувань.

Відповідно до п. 4 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 12 грудня 2019 року № 520, що зареєстрований в Міністерстві юстиції України 13 грудня 2019 року за № 1245/34216 (далі – Порядок № 520) у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Згідно із абз. 1 п. 6 Порядку № 520 письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування.

Пунктом п. 5 Порядку № 520 визначено, що платник податку, який склав податкову накладну/розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації таких податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі може подати такі документи:

• договори, у тому числі зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;
• договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;
• первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;
• розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;
• документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;
• інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.

Таким чином, для розблокування податкових накладних в досудовому порядку підприємству слід якісно підготувати пояснення та додатки до них для обґрунтування всіх господарських операцій, які потребують особливої уваги та прийняття контролюючим органом.

4. Результат

Юристами ЮК «АРМАДА» було підготовлено пояснення до контролюючого органу для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Для успішного прийняття рішення в поясненнях було висвітлено господарські операції, на підставі яких було складено податкові накладні, детально описані договірні зобов`язання, отримання рахунків на оплату, передачу товарно-матеріальних цінностей, їх транспортування, оплату, долучено всі первинні документи щодо кожної господарської операції.

Крім того, в поясненнях також було відображено загальну інформацію про суб’єкта господарювання: основний вид діяльності, наявність достатніх матеріальних та технічних ресурсів для здійснення відповідних господарських операцій (земельних ділянок, нежитлових приміщень, техніки тощо), відомості щодо штатних працівників, податкову та іншу звітність, яка підтверджує діяльність Товариства в цілому та щодо кожної господарської операції, яка підтверджується належними первинними доказами, що мають важливе значення для реєстрації податкових накладних.

Згідно пп. 21.1.4 п. 21.1 ст. 21 Податкового кодексу України контролюючі органи зобов’язані не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій.

Врахувавши всі надані пояснення та документальне підтвердження, комісія контролюючого органу прийшла до висновку про прийняття рішення про реєстрацію всіх податкових накладних, які були зупиненні щодо Товариства в досудовому порядку.

5. Висновки

Досудове врегулювання питання щодо блокування податкових накладних є важливим інструментом для платників податків, оскільки дозволяє швидко й ефективно розв’язувати спірні питання без необхідності звертатися до суду. Це допомагає зберегти час і ресурси бізнесу, уникнути додаткових витрат на судові витрати та підтримувати нормальну господарську діяльність. Процедура досудового врегулювання дозволяє зменшити кількість спірних випадків, що потребують судового розгляду, і зберегти довіру до податкової системи.

Таким чином, досудове врегулювання питання блокування податкових накладних є важливим елементом сучасної податкової системи, що дозволяє значно знизити навантаження на судову систему та забезпечити більш ефективну роботу бізнесу.

Юристи ЮК «АРМАДА» мають значний досвід в супроводі даних категорій справ, тому швидко та ефективно допоможуть Вам розблокувати податкові накладні в досудовому порядку. Важливо пам`ятати, що завдяки професіоналізму юристів можна уникнути помилок у виборі правового механізму, що може призвести до скасування рішення, а головне – швидкого та своєчасного результату – реєстрації всіх заблокованих податкових накладних.