1. Вступ

Суть справи: подання таблиці даних платника ПДВ є зручним інструментом, яким користуються суб’єкти господарювання, адже врахування таблиці дозволяє полегшити реєстрацію подальших податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН.

2. Обставини справи

Підприємство звернулося до ЮК «АРМАДА» із запитом підготовки пояснень до таблиці даних платника ПДВ для подання таблиці до податкового органу. Клієнт нещодавно додав новий вид економічної діяльності (КВЕД 42.99 Будівництво інших споруд, н.в.і.у.), за яким планує здійснювати господарську діяльність. Суб’єкт вирішив подати таблицю даних платника ПДВ, щоб убезпечити себе від блокування податкових накладних щодо кодів товарів/послуг, зазначених в таблиці.

3. Правові питання

Ключові питання: оскільки новий КВЕД був доданий клієнтом нещодавно, і господарських операції за цим видом діяльності ще не здійснювалося, в поясненнях до таблиці потрібно було підтвердити наявність можливості підприємства здійснювати діяльність за цим КВЕД.

Законодавство: ключовим нормативно-правовим актом є Постанова Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

4. Підготовка пояснень

Юристи практики податкового права «ЮК АРМАДА» проаналізували ситуацію клієнта, зібрали всі необхідні документи та підготували пояснення до таблиці даних платника ПДВ. Варто зазначити, що досить часто податкова служба відмовляє у врахуванні першої поданої таблиці даних в таких ситуаціях через факт відсутності здійснення господарських операцій. Тому в поясненнях дуже важливо було обґрунтувати наявність у підприємства ресурсів, що дозволять здійснювати діяльність за новим КВЕД, зокрема: матеріально-технічної бази (наявність нерухомого, рухомого майна), трудових ресурсів, дозвільних документів, належно поданої податкової звітності. Так, юристами було додано договори оренди нерухомого майна з актами приймання-передачі, форми №20-ОПП, оборотно-сальдові відомості, штатний розпис, ліцензії на виконання робіт, сертифікати, свідоцтва та посвідчення, що підтверджують кваліфікаційний рівень для здійснення діяльності, а також податковий розрахунок сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого внеску за останній звітний період.

5. Рішення податкового органу

Податковою службою було прийнято рішення про врахування таблиці даних платника ПДВ, що дозволить полегшити реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування за операціями по кодах, відображених в таблиці.

6. Висновок та рекомендації

При поданні таблиці даних платника ПДВ варто готувати пояснення, в яких повно та структуровано відображати інформацію на підтвердження можливості здійснення діяльності за кодами, відображеними в таблиці. Подання належних пояснень з пакетом документів, що підтверджують відображену в них інформацію, забезпечує чіткість доведення податковому органу важливості врахування таблиці даних суб’єкта господарювання.

Звернення за кваліфікованою правовою допомогою для підготовки пояснень може значно спростити цей процес для підприємства.