Кейс рев'ю: Розблокування податкової накладної на суму понад 500 000 грн

1. Вступ

Суть справи: блокування податкових накладних в ЄРПН – проблематичне питання, яке часто постає перед суб’єктами господарювання, незалежно від виду їхньої діяльності. У цій справі до ЮК «АРМАДА» звернулося агропідприємство, з проханням допомогти в розблокуванні податкової накладної, реєстрацію якої було зупинено.

2. Обставини справи

Стислий опис обставин:

У відповідності до умов чинного законодавства, зокрема ст. 201 Податкового кодексу України суб’єкт господарювання за фактом поставки насіння соняшника склав податкову накладну на загальну суму 580 959,31 грн. Після подання накладної на реєстрацію, підприємство отримало квитанцію №2 про зупинення реєстрації податкової накладної, де підставою зупинення реєстрації було зазначено відповідність платника п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

Тому підприємство вирішило звернутися за кваліфікованим юридичним супроводом для полегшення розблокування накладної ще на початковому етапі.

Учасники справи:

• Компанія, яка займається виготовленням та поставкою сільськогосподарської продукції
• Головне управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області

3. Правові питання

Ключові питання: для врахування пояснень та реєстрації накладної важливо було довести, що господарська операція, за якою складено податкову накладну, належним чином відбулася, а також по ній складено документацію, з урахуванням усіх вимог законодавства. Крім того, потрібно було документально підтвердити наявність матеріально-технічних та трудових ресурсів підприємства, що дозволило провести таку операцію.

Законодавство:

• Порядок прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений Наказом Міністерства фінансів України № 520 від 12.12.2019 р.;
• Податковий кодекс України.

4. Підготовка пояснень

Для розблокування податкової накладної юристкою ЮК «АРМАДА» було здійснено збір необхідного пакету документів та підготовку пояснень до податкового органу.

Під час підготовки обґрунтування, важливо було наголосити на здійсненні підприємством господарської операції у відповідності до умов договору та специфікації, укладених з контрагентом.

Окрім того, слід було надати інформацію про можливість реалізації насіння, а саме наявність такого товару у суб’єкта господарювання. Зокрема, було надано фінансову звітність щодо збирання врожаю, документацію щодо придбання у інших контрагентів насіння, добрив, засобів захисту рослин, а також документацію щодо зберігання зерна, зокрема договори, рахунки, накладні, платіжні інструкції. Це дозволило пояснити, що підприємство самостійно здійснювало вирощування реалізованого врожаю.

У поясненнях до податкового органу подано інформацію про наявність у підприємства нерухомого  та рухомого майна, на підтвердження чого надано договори оренди з відповідною документацією, форми №20-ОПП, оборотно-сальдові відомості.

Наявність у суб’єкта господарювання достатніх трудових ресурсів підтверджено податковими розрахунками сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. Також, враховуючи, що до здійснення робіт підприємство залучає працівників на основі цивільно-правових договорів, до пакету документів долучено відповідні договори та акти виконаних робіт.

Загалом при підготовці пояснень важливо було надати максимально повну документацію, оскільки без цього шанси на успішну реєстрацію накладної є значно низькими.

5. Рішення податкового органу

Комісія з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних розглянула подані платником пояснення з пакетом документації та прийняла рішення про реєстрацію податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Таким чином, інтереси платника було захищено, розблокування накладної дозволить належним чином продовжувати провадити господарську діяльність, зокрема уникнути проблем з податковим кредитом.

6. Висновок та рекомендації

Етап подання пояснень для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної в ЄРПН є першим і найважливішим для успішного розблокування.

Якісно підготовлені та деталізовані пояснення з повним пакетом документів значно зменшують ризики відмови в реєстрації податкової накладної, що дозволяє зекономити час, який міг би бути в подальшому використаний підприємством на адміністративне чи судове оскарження негативного рішення податкового органу.

З підготовкою пояснень та наданням юридичного супроводу підприємства як на досудовому, так і на судовому етапі розблокування податкової накладної Вам з радістю можуть допомогти спеціалісти ЮК «АРМАДА».