Кейс рев'ю: Розблокування податкової накладної у досудовому порядку

1. Вступ

Суть справи: Блокування податкових накладних є однією з найбільш актуальних проблем для бізнесу в Україні. Ця процедура запроваджена для боротьби з фіктивним податковим кредитом і мінімізацією ухилення від сплати ПДВ. Однак на практиці часто страждають добросовісні платники податків. Успішна реєстрація податкової накладної – ключ до формування позитивної податкової історії та побудови довірливих відносин із контрагентами.

2. Факти справи

Стислий опис обставин:

Товариство з обмеженою відповідальністю, яке займається оптовою торгівлею фармацевтичними товарами, звернулося до ЮК «АРМАДА» із проханням допомогти розблокувати податкову накладну на загальну суму 107 046,10 грн, складених за фактом поставки товару контрагенту.

3. Правові питання

Ключові питання:

На момент звернення ТОВ отримало від контролюючого органу квитанцію, в якій зазначалося про зупинення реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

Підставою для такого рішення, відповідно до квитанції, стало те, що обсяг постачання товарів перевищував величину залишку, що, на думку податкового органу, відповідало пункту 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, затверджених відповідним нормативним актом.

У зазначеній квитанції податковий орган повідомив про необхідність надання платником податків пояснень, а також підтвердних документів, які можуть свідчити про реальність господарської операції та відповідність податкової накладної законодавчим вимогам, що  є обов’язковою процедурою для розгляду питання щодо можливості подальшої реєстрації податкової накладної в ЄРПН.

З огляду на те, що реєстрація податкової накладної є ключовим аспектом для діяльності підприємства та безпосередньо впливає на виконання зобов’язань перед контрагентами, ТОВ вирішило звернутися до Юридичної компанії «АРМАДА» з метою отримання професійної правової допомоги у вигляді юридичної консультації, практичних рекомендацій щодо подальших дій, а також супроводу процесу підготовки пояснень та формування необхідного пакета документів для подання до контролюючого органу і підготовлено пояснення.

Підготовка додаткових пояснень та скарг:

Фахівцем практики податків та податкового консалтингу юридичної компанії «АРМАДА» було проведено детальний аналіз ситуації, що склалася у ТОВ у зв’язку із зупиненням реєстрації податкової накладної.

В межах правового супроводу клієнту було надано комплексні рекомендації щодо змісту пояснень, які необхідно подати до контролюючого органу, а також визначено перелік документів, що можуть підтвердити реальність господарських операцій та забезпечити успішне розблокування податкової накладної в досудовому порядку.

З урахуванням встановлених законодавством строків та вимог податкового органу, у тісній співпраці з клієнтом було здійснено збір, систематизацію та аналіз первинної документації, що підтверджує факт здійснення відповідних господарських операцій.

До сформованого пакета документів увійшли договори, видаткові накладні, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг), банківські виписки, податкові накладні контрагентів та інші документи, які засвідчують економічну обґрунтованість і реальність відповідної операції.

На підставі проведеного аналізу було підготовлено змістовне та юридично обґрунтоване пояснення, яке враховує особливості конкретної ситуації ТОВ, чинні вимоги законодавства та актуальну судову практику щодо оскарження рішень про зупинення реєстрації податкових накладних.

Це пояснення, разом із відповідним пакетом підтвердних документів, було подано до податкового органу у встановлений термін для належного розгляду та прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної в ЄРПН.

4. Рішення ДПС України

Резюме рішення:

Контролюючим органом було здійснено розгляд поданих ТОВ пояснень, а також наданого пакету документів, що підтверджують фактичне здійснення господарських операцій, на підставі яких було складено відповідну податкову накладну.

Податковим органом було перевірено відповідність операцій вимогам податкового законодавства, економічну обґрунтованість їх здійснення, а також наявність належних первинних документів, що засвідчують реальність операції.

За результатами розгляду контролюючим органом було прийнято рішення про реєстрацію податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), що дало змогу сформувати контрагенту податковий кредит.

5. Наслідки прийнятого рішення

У результаті отриманого позитивного рішення щодо прийняття пояснень, податкову накладну підприємства було зареєстровано у Єдиному реєстрі податкових накладних датою її подання, що дасть змогу зберегти гарні відносини із контрагентом та успішно сформувати покупцю податковий кредит.

6. Висновок

Таким чином, якщо Ваше підприємство під час підготування пояснень та/або додаткових пояснень до заблокованої податкової накладної зіткнулося із питаннями щодо змісту пояснень та документів, що необхідно додати для успішного розблокування податкової накладної у досудовому порядку, звернення до команди професійних юристів дозволить уникнути помилок, прискорити процес розгляду та підвищити ймовірність позитивного рішення.

Команда практики податків та податкового консалтингу ЮК «АРМАДА» має потужний практичних досвід у розблокуванні податкових накладних у досудовому та судовому порядку.

7. Нормативне регулювання

Порядок прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 12 грудня 2019 року № 520

Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165