Кейс рев'ю: Врахування таблиці даних платника ПДВ у досудовому порядку

1. Вступ

Подання таблиці даних платника ПДВ допомагає знизити ризик блокування податкових накладних і забезпечити своєчасне отримання податкового кредиту. Це сприяє прозорому підтвердженню діяльності підприємства перед податковими органами та мінімізує можливі непорозуміння з контрагентами.

2. Обставини справи

До ЮК «АРМАДА» звернулося підприємство, яке займається вирощуванням та продажем зернових культур, з проханням допомогти зареєструвати таблицю даних платника податку на додану вартість щодо основного виду господарської діяльності (код згідно з КВЕД 01.11).

3. Правові питання

Ключові питання:

Перед юристкою ЮК «АРМАДА» постало завдання здійснити супровід врахування таблиці даних платника ПДВ із 2 «вихідними» кодами УКТЗЕД щодо реалізації пшениці та соняшнику і низкою «вхідних» кодів УКТЗЕД товарів, які приймають участь у вирощенню цих сільськогосподарських культур.

Оскільки, за рекомендаціями ДПС таблиця даних платника ПДВ має містити не більше 5 «вхідних» та «вихідних» кодів, то юристці потрібно було належним чином підготувати повну інформацію та зібрати всі первинні документи для належного підтвердження реальності господарських операцій та спроможності вести діяльність підприємством.

Законодавство: 

Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165

4. Підготовка пояснень

Юристкою практики податків та податкового консалтингу ТОВ «ЮК АРМАДА» Жук Катериною було проаналізовано діяльність підприємства та зібрано пакет необхідних документів. Завдяки тому, що підприємство має власну хорошу матеріально-технічну базу, яка складається із зерносховища, автопарку, офісу та майстерень, а також транспортних засобів від сівалки до вантажівки, у поясненнях було якісно та достатньо для податкового органу надано інформації про спроможність підприємством вести господарську діяльність. Важливу увагу було приділено достатності трудових ресурсів та належній виплаті заробітної плати працівникам.

Зауважуємо, що для податкового органу ці 2 аспекти відіграють особливу роль, адже навіть при реальних здійсненнях господарських операцій без наявного належним чином оформленого та документально зафіксованого нерухомого та рухомого майна, трудових сил, які залучені до здійснення таких операцій, є високий ризик потрапити під нагляд податкового органу та отримати відмову у врахуванні таблиці даних платника ПДВ.

Юристкою у поясненнях було детально розписано господарські операції, які підтверджувались первинними документами, щодо кожного коду УКТЗЕД, який вказано у таблиці даних платника ПДВ.

5. Рішення податкового органу

Комісією регіонального рівня було розглянуто таблицю даних платника ПДВ разом із поясненнями та документами, які підтверджують реальність здійснення господарських операцій із товарами, що зазначені у таблиці даних платника ПДВ, та підтверджують достатність ресурсів для ведення діяльності. Як наслідок – було прийняте позитивне рішення, яким враховано таблицю даних платника ПДВ.

6. Висновки та рекомендації

Отримання позитивного рішення щодо врахування таблиці даних платника ПДВ дозволило підприємству безперебійно користуватися податковим кредитом, оперативно проводити операції з контрагентами щодо товарів/послуг, які зазначені у таблиці та зменшити кількість податкових перевірок.

Звертаємо увагу, що для подачі таблиці даних платника ПДВ та її успішного врахування підприємство має належним чином вести первинну документації щодо всіх господарських операцій, мати достатню кількість матеріально-технічної бази, трудових ресурсів, та належним чином вести податкову звітність. У сукупності ці фактори підвищують шанс успішного врахування таблиці даних платника ПДВ.

Команда практики податків та податкового консалтингу ЮК «АРМАДА» має потужний практичних досвід у врахуванні таблиці даних платника ПДВ у досудовому та судовому порядку, та завжди готова надати професійну юридичну допомогу при вирішенні питань.