Податкові перевірки 2025: тренди

1. Податкові перевірки у 2025 році

Як відомо, з 01.01.2025 року відновилися податкові перевірки для всіх платників податків, знято обмеження майже на всі види податкових перевірок – як на планові, так і позапланові, які наразі відбуваються у звичайному довоєнному порядку. Контролюючий орган тепер перевіряє бізнес не тільки дистанційно (камеральні та документальні дистанційні перевірки), а й за місцем господарювання (фактичні та документальні виїзні перевірки). Також перевірки з початку року не оминули і фізичних осіб-підприємців (ФОП).

Винятки є у частині документальних і фактичних перевірок, але вони стосуються вузького кола платників податків з податковою адресою на тимчасово окупованій території та/або на територіях бойових дій, згідно Переліку територій, затвердженому наказом Міністерством розвитку громад та територій України № 376 від 28.02.2025.

Податковий орган має право проводити документальні перевірки на тимчасово окупованих територіях і в зоні бойових дій лише у випадках, вичерпний перелік підстав яких міститься у ст. 78 та пп. 69.35¹ розділу ХХ Податкового кодексу.

Варто зауважити, що фактичні перевірки заборонені щодо бізнесу на тимчасово окупованих територіях і в регіонах, де ведуться бойові дії, крім платників податків, які провадять діяльність у сфері: виробництва та/або реалізації підакцизної продукції (алкогольні та тютюнові вироби, паливо), організації та проведення азартних ігор, купівлі/продажу іноземної валюти.

Якщо в попередніх роках до плану-графіку податкових перевірок включалися окремі категорії платників податків, то в план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2025 рік  контролюючий орган додатково включив платників, які мають ризики несплати податків та зборів, а також невиконання вимог податкового чи валютного законодавства, незалежно від виду їхньої діяльності.

Державна податкова служба України (ДПС України) оновила 28 березня 2025 року всі розділи плану графіку проведення документальних планових перевірок платників податків на 2025 рік. Всім платникам податків рекомендовано ознайомитися з відповідним планом-графіком для своєчасної підготовки до визначеного місяця, в якому планується перевірка, зокрема перевірити правильність та своєчасність подання звітності, наявності всіх первинних документів тощо.

У випадку відсутності платника податків у плані-графіку, важливо регулярно перевіряти внесення до нього змін задля уникнення неочікуваних візитів контролюючих органів.

2. Кому варто чекати податківців на перевірку?

Впровадження сучасних цифрових технологій дозволяє автоматизувати перевірки, зокрема через електронні системи обміну даними між платниками податків і податковими органами, що дозволяє здійснювати моніторинг і контроль за податковими зобов’язаннями без необхідності виїзду перевіряючих. Процес перевірок стає більш прозорим та зменшить суб’єктивність у виборі платників податків для перевірки.

У 2025 році варто очікувати більш активне проведення перевірок серед малого та середнього бізнесу, що вже активно спостерігається, згідно звітності ДПС. Особлива увага буде до малих підприємств для ретельної перевірки спрощеної системи оподаткування.

Всі платники податків мають бути готові до зростання уваги з боку контролюючих органів щодо правильності сплати податків та застосування штрафів за порушення.

Територіальним органом ДПС України опубліковано роз`яснення щодо термінів проведення перевірок, нарахування штрафних санкцій при проведенні документальної перевірки під час воєнного стану у разі заниження податкового зобов’язання, яке варто враховувати платнику податків при підготовці до податкових перевірок.

За узгодженим планом, упродовж 2025 року ДПС України проведе понад 4700 планових перевірок платників податків. Це майже в 1,5 раза більше, ніж було заплановано на 2024 рік. Найбільше ДПС звертатиме увагу на компанії з Києва, Одещини та Дніпропетровщини. Щомісяця перевірятимуть близько 400 юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, найбільше візитів заплановано на жовтень.

Збільшення перевірок зумовлено не тільки повним скасування мораторію, але і внесення змін до податкового законодавства, зокрема Законом України 4015-IX, який набрав чинності 01.12.2024, передбачено підвищення базової ставки військового збору з 1,5% – до 5%, запровадження військового збору для підприємців на спрощеній системі оподаткування та збільшення ставки податку на прибуток для банків й інших фінансових установ. Вказані зміни мають забезпечити додаткові прогнозовані надходження до Держбюджету-2025 у розмірі понад 140 млрд грн. Тому контролюючі органи будуть активно виявляти порушення, донараховувати податкові зобов’язання та виписувати штрафи.

ДПС України вже прозвітувала про основні результати про перевиконання плану надходжень за перший квартал 2025 року на 36 млрд грн, у березні – на 14 млрд гривень. Сума коштів, яка надійшла додатково у бюджет за перший квартал, означає для ДПС України, що держава демонструє стабільні податкові надходження, тому очікується підтримання надходжень, в тому числі, за результатами податкових перевірок.

3. Підстави для проведення перевірок.

Під час підготовки до перевірки платникам податків варто звернути увагу на ключові операції, які привертають особливу увагу податківців: операції, що призвели до низького рівня сплати податку на прибуток та ПДВ; операції з ФОП і «ризиковими» контрагентами, проти яких порушено кримінальні справи; відсутність первинних документів, що підтверджують господарські операції; виконання законодавства щодо дотримання строків надходження валютної виручки; правомірності та обґрунтованості сум ПДВ, що заявлений до бюджетного відшкодування; своєчасність подання податкових декларацій та іншої звітності; сплату до бюджету зарплатних податків і зборів – ПДФО, ЄСВ та військового збору; своєчасність реєстрації податкових накладних.

Фактична перевірка зосереджена буде в основному на питаннях пов’язаних з обігом готівки, проведенням розрахункових операцій і використанням РРО (касових апаратів), з наявністю ліцензій і свідоцтв на виробництво та реалізацію підакцизної продукції.

Важливо наголосити, що наразі перевірки не обмежені строками давності в три роки, адже у зв`язку з карантинними обмеженнями та воєнним станом такі строки зупинятися, тому строки перевірки значно збільшилися та можуть бути проведені з 2018 року. У зв’язку з цим, доцільно перевірити правильність і своєчасність подання податкової звітності, наявність первинних документів, що підтверджують господарські операції, податкові зобов`язання, інші доходи та витрати.

Щоб не потрапити до плану податкових перевірок потрібно зважати на рівень ризиковості, Критерії ризиковості закріплені в постанові Міністерства фінансів №524 від 2 червня 2015 року. Платників із незначним ступенем ризику податкова перевіряє не частіше ніж один раз на три роки, із середнім – не частіше ніж один раз на два роки та з високим ступенем ризику – раз на рік.

Основні критерії високого ступеня ризику включають: наявність відносин із контрагентами, які ліквідовані чи визнані банкрутами, якщо сума операцій із ними перевищує 100 000 грн; наявність інформації про ухилення від сплати податків і зв’язки з платниками податків, які мають ознаки фіктивності; декларування від’ємного фінансового результату від операційної діяльності; реалізація продукції (товарів, робіт, послуг) нижче за собівартість; зростання вдвічі та більше кредиторської заборгованості протягом двох років при одночасному збільшенні запасів; дебіторська заборгованість, яка перевищує кредиторську більш ніж у 2 рази; операційні витрати, що перевищують суму матеріальних витрат і витрат на оплату праці.

Враховуючи визначені критерії, платникам податків необхідно ретельно обирати контрагентів, не мати взаємовідносин з сумнівними контрагентами, заздалегідь врахувати вище викладені критерії для мінімізації потрапляння платника податків під ризик проведення перевірок.

Згідно досліджень Оpendatabot у 2025 році планові перевірки торкнуться: юридичних осіб (компаній) – 69,5% перевірок; фізосіб-підприємців (ФОП) – 21,5% перевірок; фінансових установ і нерезидентів – 3,5% перевірок; компаній і ФОП, які мають проблеми зі сплатою ПДФО та ЄСВ – 5,6% перевірок. Головні сфери діяльності, які включені до перевірки – оптова торгівля (20,7%), сільське господарство та мисливство (15,1%), виробництво харчових продуктів (6,2 %).

Про позапланові перевірки ДПС заздалегідь платнику не відомо, проте найчастіше вони стосуються сплати податків, підакцізної продукції, азартних ігор, фінансових і платіжних послуг та експорту товарів.

ДПС України вже надано Інформацію щодо контрольно-перевірочної роботи юридичних осіб (січень-лютий 2025 року), згідно якої вже проведено планових перевірок – у січні 2025  – 205, у лютому 2025 – 324; позапланових – у січні 2025  – 1 094, у лютому 2025 – 1 885.

Таким чином, завчасна підготовка допоможе уникнути неприємностей та зберегти репутацію та активи для платника податків.

4. Основні тренди податкових перевірок у 2025 році

Одним з основних нововведень є розширення цифровізації податкових перевірок, що дозволяє значно знизити втручання людського фактора і підвищити прозорість процесу перевірки.

В Україні продовжуються роботи з інтеграції податкової системи з електронними сервісами, зокрема:

• електронна податкова звітність (платники податків зобов’язані подавати звіти через електронну систему, що дозволяє автоматично перевіряти відповідність податкової інформації, зокрема щодо сум податків, сплачених за різними статтями. Це дозволяє податковим органам оперативно виявляти розбіжності і вчасно реагувати);
• аналіз даних в режимі реального часу (використання програмного забезпечення для аналізу даних дозволяє податковим органам здійснювати моніторинг та перевірку інформації без необхідності фізичного виїзду на місце. Така система може виявляти потенційні порушення, не чекаючи на проведення традиційної перевірки).

З 2025 року в Україні ввелись нові правила вибіркових перевірок, які ґрунтуються на більш чітких критеріях ризику, не на основі випадкового вибору, а через застосування спеціальних алгоритмів, що враховують: оцінку ризиків підприємства щодо можливих порушень податкового законодавства, зокрема, недоплата податків, підозри на фіктивні операції, масштаб і вид діяльності, де великі підприємства та компанії з високими оборотами, що мають складні фінансові структури, будуть перевірятися частіше, зокрема через використання алгоритмів для виявлення маніпуляцій з податковими зобов’язаннями, якщо компанія вже мала порушення в минулому, то вона може потрапити до списку для більш ретельних перевірок.

Очікується посилення вимог до документування трансфертних цін та покращення взаємодії з іншими країнами. Нові правила сприятимуть більшій увазі до перевірок малого та середнього бізнесу, зокрема на основі ризик-орієнтованого підходу. Податкові органи будуть ретельніше перевіряти малих підприємців, які користуються спрощеною системою оподаткування.

Одним з важливих аспектів змін є більш ретельний контроль за використанням податкових пільг та субсидій. Податкові органи будуть перевіряти, чи правильно підприємства застосовують пільги (наприклад, з ПДВ, податку на прибуток), а також чи не порушують умови для отримання таких пільг. Особливо це стосується субсидій, які надаються агропідприємствам та іншим галузям для підтримки економічного розвитку.

Зміни в законодавстві стосуються і процедури оскарження рішень податкових органів. У 2025 році передбачається більш спрощена і прозора процедура оскарження, що дозволить платникам податків ефективніше захищати свої інтереси у випадку виникнення спірних ситуацій, в тому числі, через онлайн-платформи.

5. Типові помилки, які призводять до податкових перевірок

Правильний бухгалтерський облік і своєчасне подання податкових декларацій є критичними для кожного підприємства. Однак часто підприємства припускаються помилок у цих процесах, що може стати підставою для податкової перевірки.

Однією з найбільш поширених помилок є невірне відображення доходів і витрат у бухгалтерському обліку та податкових деклараціях. Це може бути причиною не тільки штрафів, а й серйозних перевірок. Підставами для перевірки можуть бути необґрунтовані віднесення витрат на зменшення оподатковуваного доходу. Підприємства можуть не враховувати всі доходи, включаючи ті, що отримані від додаткових джерел, або приховувати частину доходів. Неправильне визначення строку служби активів чи застосування неправильних норм амортизації може призвести до заниження оподатковуваного доходу.

Податковий кредит і зобов’язання з ПДВ — одні з найбільш перевіряємих елементів у податковій звітності. Неправильне відображення податкового кредиту і зобов’язань може бути пов’язано з неправильним оформленням рахунків-фактур або із завищенням податкового кредиту на підставі фіктивних документів. Помилки в документуванні експортних операцій, що звільняються від ПДВ, можуть призвести до податкових порушень.

В 2025 році збільшується увага до трансфертного ціноутворення. Помилки в цій сфері можуть стати серйозною підставою для податкової перевірки. Якщо операції між компаніями, що належать до однієї групи, здійснюються за цінами, які значно відрізняються від ринкових, податкові органи можуть запитати пояснення і документи для підтвердження обґрунтованості цих цін.

Невірне нарахування та сплата податку на прибуток, порушення при сплаті та звітності по єдиному соціальному внеску (ЄСВ), невірне заповнення податкових декларацій, невиконання вимог щодо подання звітності також може стати підставою для перевірки.

6. Як підготуватися до податкових перевірок

Для того, щоб мінімізувати ризики виникнення податкових перевірок і уникнути непотрібних фінансових витрат, підприємствам важливо правильно організувати свою податкову документацію та облік, варто врахувати наступні рекомендації:

• належне ведення детального і прозорого обліку;
• коректне оформлення податкової документації;
• аналіз і документування трансфертних цін;
• контроль і перевірка сумісності звітності та фінансових даних;
• документування та звітність щодо ПДВ;
• дотримання норм для нарахування та сплати ЄСВ;
• документування всіх змін у діяльності;
• зберігання документів і звітності.

Таким чином, всі документи, договори, рахунки-фактури та інші первинні документи повинні бути коректно оформлені і зберігатися відповідно до вимог податкового законодавства. Вказане дозволить зберегти прозорість і у разі перевірки швидко надати всі необхідні документи. Важливо постійно готуватися до можливих податкових перевірок, проводити регулярні внутрішні аудити, а також перевіряти правильність податкової декларації перед її подачею. Впровадження систем автоматизації, обліку і електронної звітності зменшить кількість помилок і значно спростить процеси, пов’язані з податковими перевірками. Дотримання всіх вимог щодо пільг, трансфертного ціноутворення та правильне застосування ставок податків допоможе уникнути неприємностей під час перевірок. Регулярна консультація з юристами допоможе оптимізувати податкові зобов’язання, уникнути помилок і правильно реагувати на зміни в законодавстві.

Забезпечивши правильну організацію податкового обліку та документообігу, компанії зможуть мінімізувати ризики податкових перевірок у 2025 році та уникнути можливих фінансових санкцій.

В той же час, навіть при отриманні негативного результату за результатами перевірки,  платник податків може оскаржити відповідні висновки в адміністративному, шляхом подання скарги до Державної податкової служби України, або в судовому порядках, звернувшись до суду з відповідною позовною заявою.

7. Висновки

Податкові перевірки в 2025 році все більше будуть орієнтовані на використання сучасних технологій. Очікується посилення контролю за фінансовими потоками та звітністю. Платникам податків необхідно буде забезпечити ще більшу прозорість та точність у веденні бухгалтерії, щоб уникнути ризику штрафів та санкцій.

Забезпечення належної підготовки до податкових перевірок стане важливим елементом стратегічного управління для всіх платників податків.  Підприємствам варто активно стежити за новими трендами у податкових перевірках і вчасно адаптувати свої бізнес-процеси до нових вимог і технологій для збереження всіх активів, ділової репутації та мінімізації застосування податкових штрафів.