Кейс рев’ю: Команда ЮК Армада захистила права експортера зерна в Шостому ААС у справі про визнання протиправним та скасування ППР щодо нарахування валютної пені на суму понад 15 млн грн

1. Вступ

Нарахування податковими органами сум валютної пені за несвоєчасні розрахунки із нерезидентами є розповсюдженою проблемою бізнесу, який займається експортно-імпортними операціями.

Національне валютне законодавство складно назвати збалансованим та справедливим, тому суми нарахованої валютної пені можуть сягати 70-100% від розміру неотриманої валютної виручки або недопоставленого нерезиденту товару.

2. Факти справи

До ЮК «АРМАДА» звернувся експортер зернових культур, якому податковий орган нарахував валютну пеню в розмірі понад 15 млн. грн за начебто несвоєчасний розрахунок із нерезидентом за поставку кукурудзи.

Складністю у даній справі було те, що клієнт припинив зобов’язання з нерезидентом шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог, що на думку ДПС суперечить положенням валютного законодавства і наказам Правління Нацбанку України, а також начебто те, що зараховані були неоднорідні зобов’язання.

3. Правові питання

Скасування податкового повідомлення-рішення щодо нарахування сум валютної пені за порушення граничних строків розрахунків із нерезидентом, прийнятого за результатами документальної позапланової виїзної перевірки.

Законодавство:

• Конституція України;
• Податковий кодекс України;
• Цивільний кодекс України;
• Закон України «Про валюту і валютні операції;
• Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність»;
• Інструкція про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затверджена постановою Правління НБУ від 02.01.2019 року № 7;
• Постанова правління НБУ від 02.09.2022 року № 197 «Про внесення змін до постанови Правління НБУ від 24.02.2022 року № 18»
• Порядок оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків, затверджений наказом Мінфіну від 20.08.2015 року № 727.

4. Аналіз документів, підготовка та пояснень

Адвокатом практики судового супроводу та вирішення спорів ЮК «Армада» Борисом Калініченко було проаналізовано матеріали справи, виявлено письмові докази, що вказують на безпідставність нарахування сум валютної пені і уточнено правову позицію клієнта, шляхом подання відповідних пояснень.

Складністю даної справи було те, що клієнт звернувся до ЮК «Армада» на етапі апеляційного розгляду справи, що унеможливило обґрунтування правової позиції клієнта новими доказами.

У процесі розгляду справи, командою практики судового супроводу та вирішення спорів ЮК «Армада» у складі адвоката Бориса Калініченка та юристки Любові Шарак, за участі партнера Іллі Шевченка, було вироблено стратегію для захисту інтересів клієнта, що полягала в переакцентуванні уваги суду на непослідовну поведінку органу ДПС, допущення податковим органом значної кількості помилок при обрахунку сум валютної пені, а також законності проведених угод про зарахування зустрічних однорідних вимог.

Внаслідок проведеної роботи, завдяки значному практичному досвіду команди судового супроводу та вирішення спорів ЮК «Армада», вдалося довести протиправність податкового повідомлення-рішення щодо нарахування сум валютної пені експортеру.

5. Результат

У результаті позовні вимоги нашого клієнта щодо визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення були задоволені у повному обсязі.

Справа № 320/29423/23.

6. Висновок та рекомендації

Спори щодо нарахування сум валютної пені залишаються однією із найскладніших категорій податкових (валютних) справ.

Водночас, складність процедури розрахунку сум пені та динамічна судова практика дозволяє експортерам ефективно захищати свої прав за умови забезпечення належного рівня юридичного супроводу.

Тому, якщо у Вас виникає ризики нарахування валютної пені, передусім необхідно: 1) детально проаналізувати спірні правовідносини на предмет порушень валютного законодавства; 2) проаналізувати можливість застосування механізмів, що зупиняють валютний нагляд на етапі, відведеному законом для розрахунків із нерезидентом; 3) визначити всі порушення, допущені податковою під час перевірки (формальні та правові) і викласти їх в скарзі або позовній заяві; 4) сформувати необхідну доказову базу, в обґрунтування порушень, допущених ДПС.

Слід пам’ятати, що формальні порушення, допущені ДПС при проведенні податкових перевірок, також можуть стати підставою для визнання оскаржуваного ППР протиправним і його скасування.