Кейс рев’ю: Розблокування податкової накладної на суму 5 000 000 грн

1. Вступ

Суть справи:  При зупиненні реєстрації податкової накладної особливо важливим етапом, який радимо не ігнорувати, є досудовий етап розблокування. З цією метою до ЮК «АРМАДА» звернулося підприємство, яке отримало квитанцію про блокування податкової накладної в ЄРПН.

2. Обставини справи

Стислий опис обставин:

Підприємство, у відповідності до ст. 201 Податкового кодексу України подало на реєстрацію в ЄРПН податкову накладну, складену за фактом сплати авансу за проведення будівельно-монтажних робіт за договором. Після цього, підприємство отримало квитанцію №2, з інформацією про зупинення реєстрації податкової накладної з підстави відповідності п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

Підприємство подало до контролюючого органу Повідомлення про подання пояснень з наданням відповідних документів, на підтвердження реальності господарської операції.

Проте, за наслідком розгляду пояснень, податкова служба прийняла рішення про відмову в реєстрації податкової накладної, для оскарження якого суб’єкт господарювання звернувся за юридичним супроводом.

Учасники справи:

Компанія, яка займається будівництвом трубопроводів

Головне управління Державної податкової служби в Одеській області

Державна податкова служба України

3. Правові питання

Ключові питання: у цій справі важливо було належним чином пояснити порядок проведення оплати за укладеним з контрагентом договором, а також підтвердити наявність у підприємства відповідних ресурсів для можливості здійснення господарської операції та діяльності підприємства.

Законодавство: Порядок прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений Наказом Міністерства фінансів України № 520 від 12.12.2019 р., Податковий кодекс України.

4. Підготовка пояснень

З метою розблокування податкової накладної було зібрано весь необхідний пакет документів та підготовлено скаргу до комісії центрального рівня (ДПС України).

Реальність здійснення господарської операції з контрагентом підтверджено договорами, рахунками, платіжними інструкціями, накладними. Окрім того, для обґрунтування наявності в підприємства відповідних ресурсів для здійснення господарської діяльності надано договори оренди майна з відповідними актами,   форми №20-ОПП, оборотно-сальдові відомості, документи на підтвердження наявності транспортних засобів, документи дозвільного характеру на здійснення діяльності, документи на підтвердження достатньої кількості трудових ресурсів та інші.

Поданий пакет дозволив чітко і повно підтвердити, що підприємство провадить діяльність правомірно, у відповідності до законодавства України.

5. Рішення податкового органу

За результатами розгляду скарги Державною податковою службою України було прийнято рішення про задоволення скарги та скасування попереднього рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної в ЄРПН.

Таким чином, інтереси клієнта було захищено, податкову накладну зареєстровано датою її подання.

6. Висновок та рекомендації

Етап досудового розблокування податкових накладних дозволяє платникам розблокувати накладну без звернення до суду, що економить час і ресурси підприємства.

Як на стадії підготовки пояснень, так і на стадії підготовки скарги на рішення про відмову в реєстрації податкової накладної, особливо важливо звернути увагу на забезпечення повного пакету документів, що дозволить підтвердити наявність ресурсів підприємства та реальність здійснення господарської операції, за якою складено заблоковану накладну. Зауважуємо, що документи повинні бути складені з урахуванням усіх вимог законодавства України.

Зі збором документації та підготовкою належного обґрунтування Вам з радістю можуть допомогти спеціалісти ЮК «АРМАДА».