Кейс рев’ю: Команда ЮК «АРМАДА» захистила права експортера зерна в КОАС у справі про визнання протиправним та скасування ППР щодо нарахування валютної пені на суму понад 16 млн грн

1. Вступ

Однією із ключових проблем експортерів України є ризик несвоєчасного розрахунку з вини нерезидента, наслідком чого є нарахування сум валютної пені податковим органом. При цьому, суми валютної пені можуть становити до 100% від розміру неотриманої валютної виручки за експортно-імпортним контрактом.

Тому питання захисту інтересів бізнесу в валютних спорах є одним із пріоритетних напрямків роботи адвокатів судової практики та вирішення спорів ЮК «АРМАДА».

Раніше ЮК «АРМАДА» вже забезпечувала захист інтересів цього експортера в спорі щодо скасування ППР з валютної пені.

2. Факти справи

До ЮК «АРМАДА» звернувся експортер зернових культур, якому податковий орган нарахував валютну пеню в розмірі понад 16 млн. грн за начебто несвоєчасний розрахунок за двома контрактами з поставки кукурудзи нерезидентам (Республіка Румунія, Республіка Болгарія).

Складністю у даній справі було те, що клієнт припинив зобов’язання з одним з нерезидентів шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог, що на думку ДПС суперечить положенням валютного законодавства і наказам Правління Нацбанку України, а також начебто те, що зараховані були неоднорідні зобов’язання.

Крім того, особливістю даної справи було те, що ДПС провела перевірку клієнта двічі, через начебто встановлення нових обставин після подання експортером заперечень на акт податкової перевірки.

3. Правові питання

Скасування податкового повідомлення-рішення щодо нарахування сум валютної пені за порушення граничних строків розрахунків із нерезидентом, прийнятого за результатами документальної позапланової виїзної перевірки.

Законодавство:

• Конституція України;
• Податковий кодекс України;
• Цивільний кодекс України;
• Закон України «Про валюту і валютні операції;
• Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність»;
• Інструкція про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затверджена постановою Правління НБУ від 02.01.2019 року № 7;
• Постанова правління НБУ від 02.09.2022 року № 197 «Про внесення змін до постанови Правління НБУ від 24.02.2022 року № 18»
• Порядок оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків, затверджений наказом Мінфіну від 20.08.2015 року № 727.

4. Аналіз документів, підготовка та пояснень

Адвокатом практики судового супроводу та вирішення спорів ЮК «АРМАДА» Борисом Калініченко було проаналізовано матеріали справи, визначено письмові докази, що вказують на безпідставність нарахування сум валютної пені.

Зокрема, було зібрано докази того, що призначена виїзна перевірка проводилася у невиїзний спосіб, тобто з порушенням вимог податкового законодавства.

Крім того, було виявлено безпідставність проведення повторної перевірки відповідно до приписів п. 78.1.5. ч. 78.1. ст. 78 ПК України.

У процесі розгляду справи, командою практики судового супроводу та вирішення спорів ЮК «АРМАДА» у складі адвоката Бориса Калініченка та юристки Любові Шарак, за участі партнера Іллі Шевченка, було вироблено стратегію захисту інтересів клієнта, що полягала в доказуванні недобросовісності податкового контролю, допущення значної кількості помилок при проведенні перевірки, проведення перевірки у невизначений законом спосіб, а також законності припинення зобов’язань за експортним контрактом на підставі угод про зарахування зустрічних однорідних вимог.

Внаслідок проведеної роботи, завдяки значному практичному досвіду команди судового супроводу та вирішення спорів ЮК «АРМАДА», вдалося довести протиправність податкового повідомлення-рішення щодо нарахування сум валютної пені експортеру на суму понад 16 млн грн.

5. Результат

У результаті позовні вимоги нашого клієнта щодо визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення були задоволені у повному обсязі.

Справа № 320/57458/24.

6. Висновок та рекомендації

Спори щодо нарахування сум валютної пені залишаються однією із найскладніших категорій податкових (валютних) справ.

Водночас, складність процедури розрахунку сум пені та динамічна судова практика дозволяє експортерам ефективно захищати свої прав за умови забезпечення належного рівня юридичного супроводу.

Тому, якщо у Вас виникає ризики нарахування валютної пені, передусім необхідно: 1) детально проаналізувати спірні правовідносини на предмет порушень валютного законодавства; 2) проаналізувати можливість застосування механізмів, що зупиняють валютний нагляд на етапі, відведеному законом для розрахунків із нерезидентом; 3) визначити всі порушення, допущені податковою під час перевірки (формальні та правові) і викласти їх в скарзі або позовній заяві; 4) сформувати необхідну доказову базу, в обґрунтування порушень, допущених ДПС.

Слід пам’ятати, що формальні порушення, допущені ДПС при проведенні податкових перевірок, також можуть стати підставою для визнання оскаржуваного ППР протиправним і його скасування.