Кейс рев’ю: Скасування податкових повідомлень-рішень в досудовому порядку

1. Обставини справи

До ЮК «АРМАДА» звернувся власник групи компаній в галузі АПК та логістики з запитом щодо юридичного супроводу документальної планової виїзної перевірки платника податків.

Планова перевірка здійснювалась з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за 4 роки господарської діяльності. Тривалість перевірки –  протягом 15 робочих днів.

Адвокатами ЮК «АРМАДА» Валентиною Пономаренко та Інною Літвіновою було проведено попередній аналіз документів, бухгалтерських звітів, технічного забезпечення та інших активів підприємства, підготовлено компанію в цілому до документальної планової виїзної перевірки. Для підприємства також було проведено загальні навчання в рамках перевірки, надано рекомендації відповідальним особам на підприємстві щодо порядку проведення такої перевірки, а також необхідні та важливі рекомендації щодо ключових питань для успішного закриття перевіряємого періоду. Адвокатами ЮК «АРМАДА» забезпечено комплексний юридичний супровід з усіх ключових питань для якісного результату для Клієнта, в тому числі було виконано низку термінових задач, які успішно вирішені в найкоротший термін.

Під час проведення перевірки контролюючий орган надсилав до підприємства більше восьми запитів щодо надання інформації та документального підтвердження, крім проведення загальної перевірки та ознайомлення з низкою первинних документів та відповідної податкової та бухгалтерської звітності. Крім того, два запити були надані підприємству в останній день планової перевірки, в яких запитувались у найкоротший строк значні за обсягом відомості та документальні підтвердження.

Адвокатами було обґрунтовано у відповіді для ГУ ДПС про встановлення дискримінаційних умов для платника податків, що унеможливлює надання документів у визначений строк, переконливо наголошено щодо дотримання строків надсилання запитів контролюючим органом на отримання запитуваних документів. Також, задля отримання належного результату було своєчасно підготовлено, в інтересах Клієнта, відповіді на кожний запит контролюючого органу, що було враховано під час перевірки.

2. Особливості перевірки

Результат перевірки

За результатами перевірки контролюючим органом було складено Акт перевірки та податкові повідомлення-рішення про вчинення правопорушення, передбачених Податковим кодексом України на загальну суму понад 700 000 грн.

Особливості оскарження

Позиція ДПС:

Під час супроводження планової виїзної перевірки посадовими особами ГУ ДПС в Акті перевірки було зазначено: «не встановлено використання рухомого майна в господарській діяльності підприємства внаслідок відсутності первинних документів, в ІКС «Податковий блок» – не відображає рухоме майно, що за даними перевірки придбаний у ФОП.

Контролюючий орган вказав, що  «рухоме майно підпадає під визначення «невиробничого основного засобу» … «згідно пп. 138.3.2. п. 138.3 ст.138 ПКУ, амортизація на такий основний засіб у податковому обліку відповідно до п. 138.3 ст. 138 Податкового кодексу України не нараховується» та відповідно встановлено порушення ПКУ –  підприємством була занижена сума податку на прибуток, що підлягала нарахуванню та сплаті платником до бюджету (завищено показник рядка 02 «Усього різниць, на які зменшується фінансовий результат»).

Узгоджене юридичне обґрунтування на користь Клієнта за результатами перевірки:

Податковий орган отримав первинні документи щодо придбання рухомого майна з доказом введення в експлуатацію.

Під час юридичного супроводу Товариством обґрунтовано економічну доцільність утримання такої капітальної інвестиції, а саме обґрунтовано, що майно на сьогодні активно використовуються в сільськогосподарській діяльності.

В рамках перевірки було обґрунтовано економічну доцільність придбання техніки, які не встановлено ДПС використання даних об’єктів в господарській діяльності.

3. Результат

За результатами розгляду скарги про оскарження висновків документальної планової виїзної перевірки платника податків Державна податкова служба України скасувала ключові податкові повідомлення-рішення щодо визначених в Акті перевірки правопорушень. За належного юридичного обґрунтування, контролюючий орган  центрального рівня прийняв всі доводи викладені у скарзі адвокатів на податкові повідомлення-рішення та врахував як економічну доцільність придбання та застосування техніки, так і підтвердження експлуатації підприємством техніки в господарській діяльності підприємства.

Державної податковою службою України були скасовані податкові повідомлення-рішення за період перевірки понад три роки на загальну суду більше 700 000 грн в адміністративному порядку.

Важливо зауважити, що адвокатами ЮК «АРМАДА» була проведена значна робота в рамках перевірки до складання самого Акту перевірки, що суттєво знизило фіксування порушення податкового законодавства та нарахування штрафних санкцій для підприємства, також в подальшому було цілеспрямовано наведено важливі обґрунтування для скасування всіх ключових нарахувань.

Під час воєнного стану та в умовах збільшеного періоду перевірок посадові особи регіонального рівня Державна податкова служба України особливо прискіпливо та старанно намагались виявити та зафіксувати більше податкових порушень, однак комплексний юридичний супровід зберіг активи підприємства, допоміг уникнути подальшого судового оскарження, а головне  – отримати результату у вигляді скасування податкових повідомлень-рішень в досудовому порядку щодо порушень з оподаткування податку на прибуток та податку на додану вартість, які зазвичай скасовуються лише в рамках судовому оскарження.

4. Висновки та рекомендації

Податкові перевірки є важливий інструмент контролю, але їх проведення має бути законним, із дотриманням прав платників податків. Підприємства повинні бути готовими до перевірок: забезпечити належний облік, правильність звітності та документації. Права платників податків дозволяють ефективно захищати свої інтереси, у тому числі шляхом оскарження незаконних рішень.

Під час воєнного стану важливо враховувати особливості регулювання перевірок і, за необхідності, використовувати форс-мажорні обставини для захисту від штрафних санкцій. Крім того, важливо під час перевірки враховувати не тільки обов`язки щодо надання запитуваних документів, а і права платника податків щодо строків їх надання та дотримання представниками ДПС строків надіслання відповідних запитів в рамках перевірки.

Таким чином, належний юридичний супровід податкових перевірок обов`язково забезпечить ефективне відновлення порушених прав для платників податків та збереже всі активи підприємства. ЮК «АРМАДА» має значний досвід скасування податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки в досудовому порядку, тому якщо Ваше підприємство є у плані-графіку на проведення перевірки, або ж розпочалися інші види перевірок, юристи та адвокати ЮК «АРМАДА» допоможуть Вам мінімізувати ризики та з найменшими ризиками супроводити перевірку для якісного та швидкого позитивного результату.